فول فایل

مقدمه تقلب همه ابزارهایی است که شخص برای به دست آوردن منافع غیر منصفانه ای بیشتر از دیگران ، از آنها استفاده میکند.اعمال متقلبانه شامل دروغ گفتن،کتمان حقیقت،حقه بازی و فریب کاری است .و اغلب ناشی از تخطی از اعتماد و امانت داری است. تقلب می تواند توسط یک فرد در داخل سازمان یا گروه های برون سازمانی انجام شود.کارکنان قدیمی بازنشسته و فعلی بیشتر از افراد غیر کارمند مرتکب تقلب میشوند.زیرا این کارکنان با سیستم شرکت آشنا بوده و نقاط ضعف آن را می شناسند،بهتر میتوان تقلب کرده و از کشف آن جلوگیری نموده و حتی آنرا پنهان کنند. تقلب ما در اینجا تقلب را در چهار بخش اصلی شرح می دهیم 1-فرایند تقلب 2-دلایل وقوع تقلب 3-روشهای تقلب رایانه ای و تکنیک های مخصوص اجرای تقلب های رایانه ای 4-شیوه های پیشگیری و کشف تقلب های رایانه ای فرایند تقلب بیشتر تقلب ها شامل سه مرحله هستند: الف- سرقت اقلام ارزشمندی مانند وجوه نقد ، موجودی کالا ، ابزار آلات ، اثاثه ، تجهیزات یا اطلاعات . بیشتر تقلب کارکنان سرقت دارایی هاست. اغلب گزارشگری های مالی متقلبانه مربوط به بیشتر از واقع نشان دادن دارایی ها یا درآمدها است. ب –تبدیل دارایی های مسروقه به وجه نقد. برای مثال کالا و تجهیزات مسروقه باید فروخته شود یا به هر شکلی به وجه نقد تبدیل شود. ج – اختفای جرم و جلوگیری از کشف آن.هنگامی که یک دارایی به سرقت می رود یا بیشتر نشان داده می شود تنها روش تراز کردن معادله اصلی حسابداری متورم کردن سایر دارایی ها یا کاهش بدهی ها و حقوق صاحبان سهام است، مگر اینکه جاعلان راهی برای تراز کردن معادله حسابداری پیدا کنند.در غیر این صورت سرقت یا دستکاری صورت های مالی می تواند کشف شود. شیوه معمول و موثر اختفای سرقت منظور کردن اقلام مسروقه به حساب هزینه هاست. کلاه به کلاه کردن و چک بازی و ...... نمونه ای از این نوع تقلب می باشد دلایل وقوع تقلب محققان ویژگیهای روانشناسی و جامعه شناسی سه گروه مجرمان اداری،تبهکاران و مجرمان عادی رابا هم مقایسه کردند تحقیقات در مورد تقلب نشان می دهد که سه عامل فشار ، فرصت و توجیه سازی برای انجام ارتکاب لازم است : فشار فشار ، انگیزه شخصی برای انجام یک عمل است.سه نوع انگیزه منجر به تقلب می شود 1- فشار های مالی ( فشار های زندگی ، بدهیهای سنگین شخصی،درآمد ناکافی،نرخ بالای بهره وام،مخارجسنگین بیماری ،هزینههای اعتیاد و ......) 2-فشار های کاری (حقوق پایین،نارضایتی شغلی،ترس از دست دادن شغل و طرحهای پاداش تبعیضی به کارکنان) 3-سایر فشارها (ماجراجویی،فشارهای خانوادگی،جاه طلبی و نیاز به قدرت و کنترل) فرصت فرصت ،یک موقعیت یا وضعیتی است که به یک شخص اجازه می دهد که یک تقلب و عمل خلاف قانونی انجام داده وآن را پنهان سازد. غالبا فرصتها به دلیل فقدان یا ضعف کنترلهای داخلی بوجود می آیند.به طور مثال یک شرکت ممکن است فاقد روشهای کنترلی صحیح برای مجوزها ،خطوط قدرت و اختیار یا بررسی مستقل عملکرد باشد.به هر حال رایج ترین فرصتهای تقلب از ناتوانی شرکت در طراحی و اجرای صحیح کنترلهای داخلی خود ناشی می شود. یکی از کنترلهایی که بسیاری از شرکتها فاقد آن هستند یا آن را به نحو صحیح اجرا نمی کنند ، بررسی سابقه کارکنان و توانایی های آنان است. عوامل دیگری که شرایط را برای ارتکاب تقلب فراهم میکنندعبارتند از : اعتماد بیش از حد به کارکنان کلیدی،سرپرستی نامناسب کارکنان،عدم توجه به جزییات،کارکنانستادی ناکافی،فقدان آموزشهای کافی و سیاستهای مبهم و غیرشفاف شرکت. توجیه سازی